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从计税方法看增值税如何实现减税

时间:2019-02-27 18:48:58| 来源:| 编辑:笔名| 点击:0次

从计税方法看增值税如何实现减税?

?5月1日起,全面推开营改增试点。这是1994年税制文革以来最深刻的一次税制改革。营业税从此退出历史舞台,增值税作为第一大税种,其制度更加科学和规范。

从当前看,营改增减轻了企业税负,所有行业税负只减不增;从长远看,营改增促进社会经济发展,利国利民。营改增试点最早于2012年在上海开始,之后逐步推开,截至2015年底,累计实现减税6412亿元。此次营改增试点全面推开,将是一次大规模的减税,今年减税金额将超过5000亿元。

增值税是如何实现减税的,可以从其计税方法中看出。增值税是价外税,计税方法有两种:一是简易计税方法(应纳税额=不含税销售额x征收率);二是一般计税方法(应纳税额=销项税额进项税额)。

1.简易计税方法下的税负减低

在简易计税方法下,增值税的计税依掘是不合税销售额,征收率为3%和5%(销售不动产、出租不动产)。与营业税相比,增值税的计税基数(不含税)比营业税的计税基数(含税)低,征收率比营业税的税率低或持平。

比如:一般纳税人为甲供工程提供建筑服务,可以选择简易计税立法计算缴纳增值税。假如含税工程价款103万元,则:

营改增后应纳增值税额=103(1+3测x 3%=3(万元)

营改增前应纳营业税额=103 x 3%=3. 09(万元)

营改增后税负减少: 3. =0. 09(万元)

再比如:一般纳税人销售2016年订少I 30日前白建的不动产,可以选择简易计税方法计算缴纳增值税。假如含税销售额105万元,则:

营改增后应纳增值税额=1 05(1+5%)x 5%=5(万元)

营改增前应纳营业税额=1 0 5 x 5%=5

从计税方法看增值税如何实现减税

. 25(万元)

营改增后税负减少: 5,=0.2 5(万元)

2.一般计税方法下的税负减低

营改增后,销售服务、无形资产、不动产的增值税税率分为四档:17%(有形动产租赁): 11%(运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁、销售不动产、转让土地所有权);零税率(跨境应税行为,另有规定除外)。而营业税的税率只有三档:3%;5%;5%一20%。咋-看起,好像营改增后税率提高了,似乎税负加重了,其实不然。因为增值税是有抵扣的,应纳税额是销项税额减去进项税额后的余额。经过测算,营改增后,实际税负比营业税低个百分点。

比如:生活服务业中的餐饮业,营改增前后,税款计算办法如下:

营改增前,应纳营业税额=含税营业额X 5%

营改增后,应纳增值税额=销项税额(不合税销售额X 6%) 进项税额

营改增后,增值税税负将大大低于营业税税负。

另外,此次营改增实现的是双扩扩:一是扩大实施增值税的行业范围。全行业推行营改增:二是扩大增值税进项税额抵扣范刚,实行彻底的消费型增值税。这样,原增值税纳税人的讲项税额抵抵扣范围也随之扩大了,税收负担将大幅度减低。